Kolejna istotna informacja dotyczy tego, co dokładnie musi znaleźć się na fakturze VAT marża. Pod wieloma względami faktura taka jest podobna do tradycyjnej faktury VAT. Na dokumencie nie może zabraknąć następujących informacji: data wystawienia faktury, data transakcji, numer faktury, pozwalający na jej jednoznaczną identyfikację, Jak wygląda faktura VAT marża? Faktura VAT marża jest prostsza niż klasyczna faktura VAT, ale posiada też kilka elementów, o których musisz pamiętać, i które wyróżniają ją spośród innych faktur. Poniżej wypunktuję elementy faktury VAT marża: Dane obu stron transakcji wraz z numerami NIP. Datę sprzedaży. Datę wystawienia Segregatory i boksy do czasopism. Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60. Szanowny Użytkowniku ! Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się". W przypadku faktury VAT marża kwota rozliczenia zakupu pojazdu samochodowego do 3,5 t i samochodów ciężarowych będzie taka sama. Pojazdy o parametrach samochodów ciężarowych mają przywilej skorzystania z jednorazowej amortyzacji do 50.000 euro, co nie ma zastosowania do samochodów osobowych. Na fakturze marża VAT nie jest widoczny podatek do zapłaty, jednak pomimo tego sprzedawca musi sam go obliczyć i opłacić w Urzędzie Skarbowym. Firmy nie muszą składać wniosku o korzystanie ze schematu marży VAT, ale powinny prowadzić ewidencję obejmującą księgę inwentarzową oraz faktury sprzedaży i zakupów. Do pobrania za darmo: Faktura - plik xls. Faktura VAT z możliwością wstawienia logo firmy - plik xls. Faktura jest podstawowym dowodem dokumentującym zdarzenie gospodarcze na potrzeby rozliczeń podatkowych. Najistotniejsze znaczenie ma ona dla podatku od towarów i usług – tutaj jest to podstawowy dokument, który wystawiają sprzedawcy KpR1v. Kilka lat temu zakupiono samochód do firmy na fakturę VAT-marża. Został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W tej chwili chcę go wycofać z działalności. 1. Czy aby przekazać samochód na cele prywatne mogę wystawić fakturę VAT-marża (jestem czynnym podatnikiem VAT) z firmy na siebie jako osobę fizyczną? Czy wycofać samochód mogę tylko oświadczeniem? 2. Czy w JPK powinnam wykazać stawkę „zw” z tytułu wycofania z działalności samochodu? Odpowiedź Czytelnik może przekazać samochód na cele osobiste protokołem przekazania, lub dokonać odsprzedaży samochodu przy zastosowaniu procedury VAT-marża, pod warunkiem, że nabył uprzednio samochód w celu jego dalszej odsprzedaży. Sprzedaż samochodu na fakturę VAT-marża wykazuje się w JPK w stawce 23%.POLECAMY Uzasadnienie Zastosowanie procedury VAT-marża dotyczy sprzedaży towarów używanych, które podatnik nabył uprzednio w celu ich odprzedaży. Istotne jest przy tym, od kogo towary używane zostały nabyte. Zgodnie z art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowanie marży możliwe jest w sytuacji, gdy towary używane zostały nabyte od: osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5; podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Tak więc warunkiem zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży jest to, że we wcześniejszej fazie obrotu podmiot sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia VAT naliczonego przy jego nabyciu. Ponieważ Czytelnik nabył samochód na cele prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie faktury VAT marża, to nie mógł dokonać odliczenia podatku VAT z danej faktury. Faktura VAT marża nie zawiera bowiem w ogóle podatku VAT do odliczenia a jedynie końcową kwotę brutto zawierającą wartość pojazdu wraz podatkiem VAT marża. Dodatkowo, sprzedaż samochodu w systemie VAT marża, zakładając, że pojazd był używany i stanowił składnik majątku firmowego, przez podatnika nieprowadzącego sprzedaży samochodów, może być dokonana, jeżeli: nabywca użytkuje dany samochód dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej, jednakże głównym celem już w momencie nabycia samochodu jest jego dalsza odsprzedaż. Podsumowując, Czytelnik może skorzystać z procedury VAT-marża przy zachowaniu wymienionych wyżej warunków. Faktury VAT-marża w JPK wykazywane są po stronie sprzedaży: kwota marży netto – podstawa opodatkowania oraz podatek od marży, nie wprowadza się zatem całej wartości brutto z faktury. Przykład Zakup samochód za kwotę zł na podstawie faktury VAT marża. Samochód w lipcu 2019 r. został sprzedany za kwotę zł. Sprzedaż dokonana została w systemie VAT marża. Marża brutto wyniosła zł. VAT należny od marży wyniósł 560,97 zł ( zł x 23/123), a podstawa opodatkowania (marża netto) Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów Sprawdź Wśród wielu sposobów na udokumentowanie transakcji kupna-sprzedaży samochodu, faktura VAT jest jedną z najczęstszych. Na czym polega, co daje i kiedy najbardziej się opłaca? „Biorę, pisz pan umowę!” – takimi słowami często kończą się negocjacje dotyczące ceny używanego samochodu. Rzeczywiście, umowa kupna-sprzedaży nadal jest niezwykle popularna. Na taką formę udokumentowania transakcji są „skazani” klienci kupujący auto od osoby prywatnej. Klasyczna – bo tak można ją nazwać – umowa ma swoje zalety. Łatwo jest opisać w niej przebieg czy różne wady auta, chroni obydwie strony transakcji, a poza tym łatwo ją przygotować. W Internecie da się znaleźć mnóstwo wzorów tego, jak tego typu druk powinien wyglądać. Niestety, przy umowie kupna-sprzedaży, kupujący musi po zakupie zapłacić podatek PCC, czyli od czynności cywilnoprawnych. Wynosi on 2 proc. wartości auta, chyba że dane auto jest warte mniej niż 1000 złotych. Uwaga – urząd sprawdza, czy wartość wozu nie została na umowie sztucznie zaniżona i jeśli dojdzie do wniosku, że tak mogło się stać, każe zapłacić podatek nie od wartości na dokumencie, ale od wartości z tabeli. Plany zaoszczędzenia na podatku są więc zwykle dziurawe. Zakup samochodu na fakturę VAT – o co chodzi? Faktura VAT to dowód zakupu, który nabywca otrzymuje po zakupie samochodu od przedsiębiorcy. Wygląda nieco inaczej niż umowa kupna-sprzedaży. Jest na niej zwykle mniej informacji na temat auta, ale nic nie stoi na przeszkodzie, by do faktury dołączyć także „zwykłą” umowę, w której dokładnie opisze się stan licznika, usterki czy uszkodzenia. Co musi zawierać faktura VAT? Muszą się na niej znaleźć dane zarówno strony kupującej, jak i sprzedającej. Kupujący musi podać albo swoje imię i nazwisko, albo nazwę firmy, którą prowadzi czy reprezentuje. Sprzedający musi tam umieścić NIP, datę wystawienia faktury, jej numer, stawkę podatku VAT i to, ile wynosi cała należność ogółem. Oprócz tego, powinny się tam też znaleźć dane auta (marka, model, rocznik, numer rejestracyjny, numer VIN). Jakie zalety ma zakup samochodu na fakturę VAT 23%? Przede wszystkim, nabywca tak sprzedawanego pojazdu nie musi już płacić podatku PCC. W przypadku droższych samochodów – na przykład takich za 100 czy 200 tysięcy złotych – oznacza to pokaźną oszczędność, o równowartości kompletu opon, „pakietu startowego” w serwisie albo… wakacji. Poza tym, taka forma zakupu jest opłacalna dla nabywców instytucjonalnych, czyli takich, którzy prowadzą spółkę czy działalność gospodarczą i chcą zakupić auto firmowe. Firmy udzielające leasingów zwykle przyznają finansowanie wyłącznie na auta kupione z fakturą VAT. Jakie wady ma zakup auta na fakturę VAT 23%? W przypadku wielu ogłoszeń, pewną pułapką może być cena auta. Czasami bywa wręcz podejrzanie atrakcyjna – niższa od rynkowej, mimo że samochód robi wrażenie zadbanego i… normalnego. Dopisek „faktura VAT 23%” w ogłoszeniu może być wyjaśnieniem tej tajemnicy. Często jest bowiem tak, że sprzedający wystawiający fakturę VAT stosują swego rodzaju chwyt marketingowy, polegający na wpisywaniu ceny netto, czyli bez podatku VAT. Kupujący musi sobie doliczyć jeszcze 23 proc, aby uzyskać kwotę, którą realnie powinien zapłacić. Przy aucie za wspomniane 100 czy 200 tysięcy złotych, to ogromna różnica, która potrafi zniweczyć ambitne plany zakupowe. Czy VAT da się odliczyć? „VAT i tak może sobie pan przecież odliczyć” – tłumaczą niektórzy sprzedający stosujący opisaną wyżej praktykę. Nie jest to do końca prawda. Sto procent podatku VAT da się bowiem odliczyć wtedy, gdy auto będzie wykorzystywane w stu procentach wyłącznie do użytku firmowego. To oznacza prowadzenie ewidencji przebiegu, czyli tak zwanej kilometrówki i… bywa kłopotliwe, więc zdecydowana większość osób kupujących samochód do firmy wybiera inne rozwiązanie – i dlatego mogą odliczyć co najwyżej 50 proc. podatku VAT. Tak dzieje się bowiem przy użytkowaniu samochodu zarówno w firmie, jak i prywatnie. Takie rozwiązanie nie wymaga prowadzenia żadnej ewidencji i można wtedy bez konsekwencji pojechać prywatno-służbowym samochodem np. na wakacje. Faktura VAT a rękojmia Co dzieje się w przypadku, w którym kupujący po zawarciu umowy znajdzie w samochodzie wady ukryte? Prawo chroni go i pozwala na uzyskanie rekompensaty (czyli najczęściej po prostu pieniędzy) lub zwrot auta zarówno wtedy, gdy kupił je na podstawie umowy kupna-sprzedaży, jak i po udokumentowania transakcji fakturą VAT. Osoba kupująca od przedsiębiorcy trudniącego się handlem autami jest jednak w lepszej sytuacji, bo w takiej sytuacji sąd (o ile sprawa do niego trafi) częściej uznaje, że skoro sprzedającym jest profesjonalista, to powinien dokładnie wiedzieć o wadach pojazdu. Faktura VAT-marża. Jak działa? Istnieje jeszcze trzeci rodzaj dokumentu zaświadczającego o transakcji. To faktura VAT-marża, która bywa chętnie stosowana przez komisy, choć już nie tak często, jak przed laty. Obecnie jest wypierana na rzecz opisywanej, „zwykłej” faktury VAT. Faktura VAT-marża działa w ten sposób, że sprzedający odprowadza podatek tylko od marży, czyli od tego, co zarabia na aucie. Przykładowo, jeśli komis kupił auto za 20 000 złotych, a sprzedał za 25 000 zł, odprowadzi podatek tylko od pięciu tysięcy. W takim wypadku kupujący również – tak jak przy fakturze VAT – jest zwolniony od odprowadzania podatku od czynności cywilnoprawnych. Oprócz tego, wystawienie takiej faktury dobrze świadczy o uczciwości sprzedającego… bo to oznacza, że prawidłowo rozlicza się ze wszystkiego z fiskusem i niczego nie ukrywa. Niestety, są też wady. Z punktu widzenia sprzedającego, faktura VAT-marża może być niekorzystna, bo dzięki niej klient dokładnie wie, ile firma zarobiła na „jego” samochodzie. Tak naprawdę, najważniejszą wadą dla kupującego jest brak możliwości odliczenia VAT-u od auta, w żadnej wysokości. Z tego względu, faktura VAT-marża utrudnia zadanie osobom, które chcą np. wziąć auto w leasing. I również dlatego stopniowo traci na popularności. Podsumowując… Klasyczna umowa kupna-sprzedaży to jedyna forma udokumentowania zakupu, z której można skorzystać, kupując auto od osoby prywatnej. Jest prosta w przygotowaniu, ale kupujący musi potem zapłacić dwuprocentowy podatek. Jeśli ktoś sprzedaje droższe, relatywnie nowe auto na umowę K-S, może zająć mu to sporo czasu – klienci będą bowiem woleli poszukać sprzedającego wystawiającego fakturę VAT. Wtedy bez problemu uzyskają leasing na auto – a to dominująca forma finansowania takich samochodów. Z drugiej strony, klient na taki egzemplarz dysponujący gotówką może się mocniej targować, bo sprzedający może być niejako przyciśnięty do muru. Faktura VAT-marża oznacza brak konieczności zapłaty podatku, ale nie daje możliwości odliczenia VAT i nie każdy sprzedający chce ją wystawiaćFaktura VAT oznacza brak konieczności zapłaty podatku i przy tym pozwala na odliczenie przynajmniej połowy VAT-u od zakupu. To taki dokument jest preferowany przez instytucje, które finansują używanego samochodu? Zajrzyj do Spotawheel. Oprócz szerokiej oferty i świetnego stanu sprzedawanych aut, kolejną zaletą tej firmy jest przejrzystość umów oraz możliwość dogodnego finansowania zakupu. Co to jest faktura marża? Faktura marża służy do wystawiania dokumentu sprzedażowego za usługi turystyczne, towary używane, antyki, dzieła sztuki, i przedmioty kolekcjonerskie. Takie dokumenty wystawiają właściciele biur podróży, komisów samochodowych, antykwariatów. Podstawą opodatkowania w przypadku tego dokumentu jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o podatek. W standardowej fakturze VAT opodatkowana jest cała wartość netto. Różnica pomiędzy standardową fakturą, a fakturą marża polega na zestawie elementów niezbędnych na dokumencie. W przypadku tej drugiej, opodatkowaniu podlega tylko kwota prowizji, jaką pobiera sprzedawca i nie zawiera stawki i kwoty podatku. Program do wystawiania faktur online umożliwia stworzenie dokumentu, w którym mając podstawowe informacje o zasadach wystawiania faktur i wiedzę, kto powinien takie faktury sporządzać, bez problemu wypełni taki dokument księgowy. Co jest opodatkowane w fakturze marża? Podstawą opodatkowania sprzedaży udokumentowanej taką fakturą jest marża naliczana przez sprzedawcę, a nie cała wartość netto transakcji. Marża na tym dokumencie to różnica pomiędzy całkowitą kwotą, jaką ma zapłacić nabywca towaru lub usługi a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. Rezultat jest taki, że sprzedawca odprowadza tylko podatek od marży, którą naliczył, sprzedając konkretny towar dalej, jednocześnie nie może odliczyć podatku VAT z faktur dokumentujących zakup odsprzedawanego towaru. Z księgowego, a także z praktycznego punktu widzenia, faktura marża jest równoznaczna z rachunkiem. Takiej faktury nie wprowadza się do rejestru zakupów VAT. Cała kwota, która została zapłacona sprzedawcy, jest księgowana do kosztów. Jak obliczyć VAT od marży? Aby obliczyć VAT od marży, sprzedawca towaru lub usługi najpierw wylicza samą kwotę marży. Jest to różnica pomiędzy ceną nabycia danego towaru używanego (jak na przykład samochodu) lub usług niezbędnych do wykonania usługi turystycznej, a ceną za jaką sprzedaje dany towar lub usługę. Różnica to kwota marży brutto. Wyliczając dalej różnicę pomiędzy marżą brutto a marżą netto otrzyma kwotę podatku VAT, którą musi odprowadzić fiskusowi. Jakie transakcje dokumentuje się fakturą marża? Do transakcji sprzedaży towarów i usług od których prowizja sprzedawanego towaru podlega opodatkowaniu należą: usługi turystyczne dostawa dzieł sztuki dostawa przedmiotów kolekcjonerskich i antyków dostawa towarów używanych Na fakturze marża dokumentującej transakcje należące do powyższych kategorii nie ma kwot podatku VAT. Mimo tego sprzedawca tych konkretnych towarów i usług, ma obowiązek obliczyć VAT i odprowadzić go do urzędu skarbowego. Nie będzie podlegać opodatkowaniu przekazanie środka trwałego na cele osobiste, jeśli przy jego nabyciu nie było prawa do odliczenia VAT. Zatem przykładowo, wycofanie samochodu z działalności, nie będzie rodzić konieczności zapłaty podatku VAT. W przypadku gdy nabywcą usług turystycznych jest podatnik VAT, na fakturze należy wykazać odrębnie tę część kwoty należności, do której ma zastosowanie stawka VAT 0% i jest to kwota za usługi świadczone dla bezpośredniej korzyści turysty poza terytorium Unii Europejskiej. Wystawienie faktury marża Kto wystawia fakturę marża? Faktury marża mogą wystawiać wyłącznie przedsiębiorcy, którzy: świadczą usługi turystyczne jak na przykład biura podróży, sprzedają towary używane, dzieła sztuki, antyki i przedmioty kolekcjonerskie. Dokument o nazwie marża stosują właściciele antykwariatów i komisów samochodowych. Nabywają oni towary na podstawie umowy kupna-sprzedaży, która nie powoduje naliczania podatku VAT. Dlatego właściciel komisu lub antykwariatu sprzedając samochód nie może wykazać podatku VAT naliczonego i wystawić tradycyjnej faktury VAT. Dla takich przedsiębiorców podstawą opodatkowania jest marża. Wylicza się ją odejmując kwotę nabycia towaru bądź usługi od ceny sprzedaży, otrzymany wynik pomniejsza się o kwotę podatku VAT. Czym różni się zwykła faktura od faktury marża? Różnica pomiędzy fakturami jest taka, że na fakturze marża nie ma kwot podatku VAT a także musi zawierać odpowiednie określenie, w zależności od rodzaju sprzedaży: dla usług turystycznych – określenie „procedura marży dla biur podróży” dla dostawy towarów używanych – określenie „procedura marży – towary używane” dla dostawy dzieł sztuki – fraza „procedura marży – dzieła sztuki” dla dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków – określenie „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki” Te adnotacje zastępują nazwę dokumentu „faktura marża”, która była wymagana na dokumencie do końca 2012 roku. Od początku 2013 roku faktura marża nie musi zawierać żadnego tytułu. Ponadto, na fakturze marża, nie zamieszcza się informacji o stawkach i kwotach podatku VAT takich jak: ceny jednostkowa netto wartość sprzedaży netto stawki podatku sumy wartości sprzedaży z podziałem na poszczególne stawki kwoty podatku od sumy sprzedaży netto z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku Należy pamiętać, że faktura marża powinna zawierać pozostałe informacje właściwe dla faktury VAT, czyli numer faktury, datę wystawienia i sprzedaży, imiona, nazwiska lub nazwy kontrahentów, adresy oraz numery NIP sprzedawcy oraz nabywcy. Przedsiębiorca wystawiający fakturę marża nie musi podawać informacji o wysokości marży, mimo że jest podstawą opodatkowania. Na takiej fakturze trzeba jedynie wpisać kwotę należności ogółem, zarówno w formie liczbowej jak i słownie, formę i termin płatności. Przykładowa faktura marża Jakie są zalety i ograniczenia faktury VAT marża? Ustawodawca daje dużą swobodę stosowania tego typu faktur. Osoby prowadzące komisy samochodowe, biura podróży czy handlujące antykami mogą dobrowolnie wybrać tę formę rozliczenia lub pozostać przy zwykłych dokumentach VAT. Nie mają obowiązku wystawiania faktur marża. Każdy przedsiębiorca będący sprzedawcą, który rezygnuje z procedury marży i wystawia normalną fakturę VAT, nalicza i odprowadza podatek VAT od pełnej wartości sprzedaży. Mając na uwadze swój zysk, z pewnością ustali wyższą kwotę sprzedaży niż w przypadku faktury marża. Najważniejszą zaletą dla sprzedawcy jest niższa kwota podatku VAT, którą musi odprowadzić do fiskusa. Standardowo, podatek VAT jest naliczany od pełnej wartości sprzedaży. Dla nabywcy oznacza to, że kupując samochód lub inny towar na podstawie faktury marża nie może odliczyć podatku VAT, mimo że sprzedawca jest zobowiązany do jego zapłaty i całkowita kwota netto, bez podatku VAT, stanowi dla niego koszt prowadzenia działalności. Ograniczenia dotyczą gwarancji sprzętu elektronicznego. Kupując komputer, telefon czy inne urządzenie na podstawie faktury marża, nabywca może mieć trudności z naprawą gwarancyjną. Ten typ dokumentu stosuje się przy sprzedaży towarów używanych, więc jeśli nawet sprzęt faktycznie nie był eksploatowany, to serwis może odmówić naprawy, ponieważ formalnie sprzęt nie jest nowy. Wielu producentów w gwarancji zaznacza, że dotyczy nowego towaru i może z niej skorzystać tylko pierwszy nabywca. Jakie są zmiany w sprzedaży towarów używanych od 2014 roku? Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2014 roku zwalniają od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Skreślony zostanie ust 2 który obecnie brzmi: „ Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel”. Od 2014 roku sprzedając rzecz używaną taką jak samochód, komputer, meble, od której nie odliczyliśmy podatku VAT, bo zakup był dokonany wcześniej na umowę kupna-sprzedaży lub fakturę marża i przy sprzedaży nie naliczamy podatku VAT, to od 1 stycznia 2014 roku nie będzie miało znaczenia, że nie odliczyliśmy podatku przy zakupie i używaliśmy daną rzecz powyżej 6 miesięcy. Według nowych przepisów musi się naliczyć podatek VAT przy sprzedaży rzeczy używanych i majątku ruchomego. Jakie są zmiany w sprzedaży samochodów używanych od 2014 roku? W przypadku zakupu pojazdów używanych często wystawiana jest faktura VAT marża, która charakteryzuje się brakiem wykazanego podatku VAT. Stąd też nie przysługuje żadne odliczenie. Cała wartość faktury stanowi zatem wartość początkową środka trwałego, który będzie podlegał amortyzacji. Przepisy podatkowe nie pozwalają na odliczenie podatku VAT od paliwa zakupionego do samochodu osobowego. Wartość brutto z faktury księgujemy w pozycji koszty. Odliczenie podatku VAT możliwe jest w przypadku wydatków eksploatacyjnych firmowego samochodu czyli bieżące naprawy, zakup części, zakup płynów lub oleju. Po nowelizacji nie będzie już możliwości, by składnik majątku był wykorzystywany w działalności ponad pół roku i sprzedany ze zwolnieniem od opodatkowania, w związku z nabyciem go na umowę kupna-sprzedaży. Oznacza to, że jeśli zdecydujemy się na sprzedaż składnika majątku po 1 stycznia 2014 roku, obowiązkowo będziemy musieli go opodatkować VAT-em. Jaki dokument potwierdza zaliczkę na zakup towaru używanego? W przypadku otrzymania zaliczki od nabywcy, jeszcze przed sprzedażą, marża faktycznie jeszcze nie istnieje. W takim przypadku takiej zaliczki, sprzedawca wystawia fakturę marża, przy czym kwota otrzymanej zaliczki nie będzie podlegała opodatkowaniu. W fakturze należy jedynie uwzględnić w kwocie brutto wartość otrzymanej zaliczki. Przy otrzymaniu każdej następnej zaliczki na poczet nabycia towaru, za każdym razem wystawiamy ten sam dokument, aż do momentu, gdy łączna wartość zaliczek przekroczy kwotę nabycia. Dopiero wówczas pojawi się marża, która podlegająca opodatkowaniu. Pojawi się różnica pomiędzy kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia. Zasady opodatkowania przy fakturze marża zostały określone w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnik może wyliczyć marżę dopiero wówczas, gdy dokonuje sprzedaży danego towaru lub usługi, czyli dopiero gdy jest znana różnica pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą jaką zapłacił podatnik przy jego nabyciu. Jaka jest podstawa prawna dla faktury VAT marża? Podstawę prawną dla dokumentu księgowego jakim jest faktura marża można znaleźć w ustawie z dnia 11 marca 2004 roku o podatkach od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 z zm.). W powyższej ustawie przepisy artykułu 119 i 120 ustawy o VAT, o szczególnej procedurze rozliczania podatku VAT, jest informacja dopuszczająca pominięcie swojej marży w fakturze przez przedsiębiorcę. Oznacza to, że podatnik może wyliczyć marżę dopiero wówczas, gdy dokonuje sprzedaży danego towaru lub usługi, czyli wtedy kiedy jest mu znana różnica pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia. Dane jakie powinny znaleźć się na tej konkretnej fakturze określone zostały w szczegółowych zasadach wystawiania faktur i zawierają je przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku, z późniejszymi zmianami. Najnowsza publikacja to rozporządzenie z dnia 3 grudnia 2013 roku, które weszło w życie 1 stycznia 2014 roku, a określa przypadki, w których faktury mogą zawierać węższy zakres danych niż w ustawie o podatku VAT (art. 106e). Rozporządzenie zawiera również informację o sposobie przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, zakres danych w tych walutach i jest on inny niż w artykule 31a ustawy o VAT. Wystaw fakturę marża Sprzedaż używanego samochodu w systemie VAT marżaPrzepisy ustawy o VAT przewidują możliwość zastosowania szczególnej procedury opodatkowania dostawy używanych towarów. Zastosowanie tej procedury jest korzystne dla podatników, gdyż umożliwia ono opodatkowanie tylko uzyskanej ze sprzedaży marży a nie całego obrotu. Zobowiązanie podatkowe w takim przypadku jest zazwyczaj dużo niższe, niż to obliczone według ogólnych zasad opodatkowania obrotu. Zagadnieniem opodatkowania marży zainteresowani są m. in. sprzedawcy używanych samochodów nabytych w celach handlowych od kontrahentów, którzy zastosowali procedurę VAT marża. Zastanawiają się oni bowiem czy sprzedaż takiego samochodu może być opodatkowana również w systemie ustawy o VAT przewidują szczególną procedurę VAT marża mającą zastosowanie w zakresie dostaw towarów używanych. Zgodnie z nią w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża. Przez marże należy rozumieć różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę ważne jest podkreślenie, że dla potrzeb stosowania procedury VAT marża, przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie. Zatem towarami używanymi są także samochody, które należy uznać za dobra ruchome. Jest to o tyle istotne, gdyż nie jest to jedyna definicja towarów używanych jaką posługuje się ustawa o VAT. Pojęcie to używane jest także w kontekście zwolnienia z podatku dostawy towarów używanych, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu zwolnieniu z podatku VAT podlega dostawa towarów używanych, przy czym warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest to, aby w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl przepisów ustawy o VAT przez towary używane, o których mowa w przywołanej regulacji należy rozumieć ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł, co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Należy zauważyć, że o ile w pierwszej definicji praktycznie chodzi o wszystkie towary używane (rozumiane w potocznym znaczeniu tych słów), to w drugiej definicją towarów używanych zostały objęte tylko te towary, które były używane przez podatnika. Są to zatem dwie różne definicje i w żadnym wypadku nie można stosować ich wynika z powyższego opodatkowanie w systemie VAT marża ograniczone jest do pewnej kategorii towarów używanych, które podatnik nabył uprzednio w celu ich odsprzedaży tj. w celach handlowych. Istotne przy tym jest jednak, od kogo towary używane zostały nabyte. Stosowanie do przepisów ustawy o VAT ta szczególna procedura dotyczy tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub od podatnika - jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana przez niego w szczególnej procedurze marży (art. 120 ust. 10 pkt 1 i 3 ustawy o VAT).Warto w tym miejscu przytoczyć fragment interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 17 sierpnia 2011 r. (znak IPPP2-443-610/11-3/IZ) w której podkreślono, że warunkiem zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży jest to aby: „we wcześniejszej fazie obrotu podmiot sprzedający używany towar pośrednikowi pozbawiony był prawa do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego przy jego nabyciu. Dotyczy to zarówno osób, które nie są podatnikami tego podatku i już z tego powodu pozbawione są możliwości obniżenia podatku należnego (ponieważ podatku tego nie płacą, więc nie mają czego obniżyć), jak i osób, które wprawdzie podatnikami tego podatku są, ale z różnych powodów prawo do obniżenia podatku należnego im nie przysługiwało”.We wskazanym na wstępie przypadku, podatnik nabywa używane samochody od kontrahentów stosujących procedurę VAT marża, czyli od podmiotów, które we wcześniejszej fazie obrotu pozbawione były prawa do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego przy ich nabyciu. A zatem podatnik przy dalszej sprzedaży tak zakupionego używanego samochodu może zastosować opodatkowanie na zasadach to potwierdzają również organy podatkowe. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 23 czerwca 2010 r. (znak IBPP/2/443-282/10/JJ) stwierdził, że: „skoro nabyte towary używane zostały nabyte od firm, które nie wystawiają faktur VAT, albo wystawiają faktury VAT-marża, czyli od firm, które wprawdzie są podatnikami podatku od towarów i usług, ale którym w stosunku do dostarczanych towarów używanych nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub które należą do kategorii drobnych przedsiębiorców, zwolnionych od podatku od towarów i usług, które są pośrednikami, a towar będący przedmiotem dostawy opodatkowany już był w szczególnej procedurze opodatkowania marży, zatem dostawa przedmiotowych telefonów może zostać opodatkowana na zasadzie marży”. Ten sam organ zajął analogiczne stanowisko w interpretacji indywidualnej z dnia 8 lutego 2011 r. (znak IBPP2/443-929/10/RSz) potwierdzając, że: „Wnioskodawcy przysługuje prawo opodatkowania podstawy opodatkowania czynności polegającej na dostawie samochodu używanego, uprzednio nabytego od kontrahenta unijnego sprzedającego mu używany samochód wg specjalnych przepisów o VAT, na zasadzie marży. Tym samym stanowisko Wnioskodawcy, iż firma może sprzedać zakupiony towar (samochód osobowy lub ciężarowy) na fakturę VAT marża, ponieważ przy zakupie nie odliczono podatku VAT, należało uznać za prawidłowe”.Końcowo warto jednak dodać, że stosowanie procedury opodatkowania jedynie marży nie jest procedurą obowiązkową, zatem sprzedając używane samochody nabyte na zasadach marży można również zastosować zasady ogólne opodatkowania podatkiem Zając-WysockaRadca prawny, Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego Małopolskiego Instytutu Studiów Podatkowych w KrakowieArtykuł ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowaną treścią artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem poglądów wyrażanych przez autorów publikacji. Małopolski Instytut Studiów Podatkowych Sp. z nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich za darmo!e-Porady za darmo!e-Porady za darmo!PRZEJDŹ DO DARMOWEJ BAZY E-PORAD Jeszcze do niedawna organy podatkowe stały na stanowisku, że nabycie środka trwałego np. samochodu osobowego oraz jego dalsza odsprzedaż przez podatnika, nie prowadzącego sprzedaży samochodów jako towarów handlowych, nie może odbyć się poprzez zastosowanie przy sprzedaży procedury VAT marża. Jednakże wiele linii orzeczniczych zliberalizowało dotychczasowe stanowiska i uznaje za prawidłowe dokonanie tego typu sprzedaży pod pewnymi warunkami. Sprawdźmy, jakie zasady obowiązują sprzedaż samochodu przez VAT poprzez procedurę VAT marżaW myśl art. 120 ust. 4 ustawy o VAT jeżeli podatnik sprzedaje:towary używane,dzieła sztuki,przedmioty kolekcjonerskie,antyki,- zakupione wcześniej w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku stanowiąca marżę kolei przez pojęcie towary używane należy rozumieć dobra nadające się do dalszego użytkowania w aktualnym stanie lub po przeprowadzaniu naprawy z wyjątkiem: dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków, metali i kamieni uczestniczące w procedurze VAT marżaZgodnie art. 120 ust. 10 ustawy o VAT procedura sprzedaży za pomocą VAT marża dotyczy dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od: osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem jeżeli:dostawa tych towarów była zwolniona z podatku VAT (przedmiotowo lub podmiotowo),dostawa tych towarów była opodatkowana na zasadzie procedury VAT-MARŻA,osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona z podatku VAT (przedmiotowo lub podmiotowo),podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana na zasadzie procedury VAT-MARŻA, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych samochodu przez VAT marża - kiedy będzie możliwa?Ugruntowane linie orzecznicze wskazują, iż sprzedaż samochodu przez VAT marża, zakładając, że pojazd był używany i stanowił składnik majątku firmowego, przez podatnika nieprowadzącego sprzedaży samochodów, może być dokonana, jeżeli:nabywca użytkuje dany samochód dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej,jednakże głównym celem już w momencie nabycia samochodu jest jego dalsza odsprzedaż,Przykładowo przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT zakupił samochód w systemie VAT-MARŻA. W momencie zakupu przeznaczył go w przyszłości na dalszą sprzedaż. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Następnie po czasowym wykorzystaniu na cele prowadzonej działalności gospodarczej został sprzedany za pomocą procedury VAT-MARŻA. Samochód firmowy w momencie sprzedaży jest w stanie umożliwiającym jego dalsze wskazać, iż ustawa o VAT nie zawiera ograniczeń, powodujących brak możliwości opodatkowania sprzedaży samochodu firmowego za pomocą procedury VAT marża w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie posiada stosownego wpisu w CEIDG implikującego go do handlu powyższego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 2 stycznia 2015 r. o sygn. ITPP2/443-1250/14/KT. Możliwość zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży składnika majątkuOprócz powyższych uwarunkowań, należy jeszcze pamiętać o jednej kwestii. Skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania używanego składnika majątku, nabytego celem odsprzedaży jest możliwe pod warunkiem, gdy:składniki majątku były wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej zwolnionej z podatku VAT,przy zakupie, imporcie lub wytworzeniu tych składników majątku nie przysługiwało nabywcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku przeciwnym wypadku, sprzedaż samochodu firmowego będzie opodatkowana stawką VAT 23%.Zakup samochodu w systemie VAT marża bez odliczenia podatku VATJeżeli czynny podatnik VAT nabędzie samochód na cele prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie faktury VAT marża, wówczas nie będzie mógł dokonać odliczenia podatku VAT z danej faktury, ponieważ Faktura VAT marża nie zawiera w ogóle podatku VAT do odliczenia a jedynie końcową kwotę brutto zawierającą wartość pojazdu wraz podatkiem VAT samochodu przez VAT marża - ujęcie w JPK V7Dokonując sprzedaży za pomocą procedury VAT marża, należy pamiętać, że dla właściwego ujęcia danej transakcji dostawy w deklaracji VAT, należy:rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 19 ująć wyłącznie wartość marży netto będącą w tym wypadku podstawą opodatkowania,rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 20 ująć wyłącznie wartość podatku VAT liczonego od marży netto,wskazać art. 119 lub 120 ust. 4 lub 5 ustawy, w zależności co było przedmiotem brutto stanowi różnicę pomiędzy wartością zakupu samochodu a wartością jego netto to marża brutto pomniejszona o podatek VAT należy ustalić poprzez podzielenie marży brutto przez 1, firma XYZ zakupiła z zamiarem dalszej odsprzedaży samochód osobowy na podstawie faktury VAT marża o wartości zł i na podstawie takiej samej procedury zamierzano go sprzedać. Sprzedaż samochodu przez VAT marża została wyceniona na dla przykładu:MARŻA BRUTTO -> zł – zł = 5000złMARŻA NETTO -> zł / 1,23 = złPODATEK VAT -> zł – 4065,04 = 934,96 złSprzedaż samochodu przez VAT marża należy uwzględnić w deklaracji VAT w następujący sposób:rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 19 należy ująć zł,rozliczenie podatku VAT należnego w pozycji 20 należy ująć 934,96 zł,zaznaczyć dotyczący art. 120 ust. 4 lub 5 ustawy.

druk faktury vat marża na samochód